MODIFICĂRI FISCALE! Creșterea plafonului până la care o firmă poate plăti impozit pe veniturile microintreprinderilor, reorganizarea contribuțiilor sociale, impozit pe venitul persoanelor fizice (PFA) de 10%, majorarea salariului minim brut și sistemul plății defalcate a TVA sunt câteva dintre cele mai importante modificări fiscale introduse de Guvern și Parlament, în vigoare de la 1 ianuarie 2018.

Impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru firmele cu venituri de până la un milion de euro

De la 1 ianuarie 2018, pragul până la care o companie poate aplica impozitarea pe veniturile microintreprinderilor a fost dublat, de la 500.000 de euro la 1 milion de euro, echivalentul a 4.659.700 lei, conform cursului de schimb de la 31 decembrie 2017.

Firmele care au înregistrat la finalul anului 2017 venituri intre jumătate de milion de euro și un milion de euro, începând cu 1 ianuarie 2018 nu vor mai plati impozit pe profit de 16%, ci vor plăti impozit pe veniturile microintreprinderilor, fie de 1%, dacă există salariați, fie de 3%, dacă nu există nici măcar un salariat.

De asemenea, în sfera impozitării microintreprinderilor vor intra acum și companiile ce activează în domeniul bancar, al asigurarălor, pieței de capital sau jocurilor de noroc și care se încadrează în noul plafon stabilit, de un milion de euro. Totodata, regimul de microîntreprindere a devenit obligatoriu începând cu acest an și pentru cei care au venituri din consultanță  ori management, atât timp cât acestea realizează total venituri sub plafonul de 1 milion de euro.

A fost eliminată posibilitatea de a trece la aplicarea impozitului pe profit în cazul societăților care au un capital social de minimum 45.000 de lei. Astfel, cei care sunt în etapa de investiții și înregistrează acum pierderi ori cei care au o profitabilitate mai mică de aproximativ 6% raportată la cifra de afaceri nu vor mai avea nicio pârghie prin care sa evite plata acestui impozit.

Atenție! Parlamentarii ar putea reintroduce totuși, printr-un proiect de lege adoptat de Senat și aflat acum la Camera Deputaților, alternativa companiilor cu un capital social de cel puțin 45.000 de lei și măcar 2 salariați de a trece la impozit pe profit.

Transferul CAS și CASS la salariat

De anul acesta există doar 3 contribuții sociale, dintre care două revin în totalitate salariatului, astfel:

Contribuția la pensii (CAS) datorată de catre angajați sau de persoane pentru care există obligația plății contributței de asigurări sociale pentru condiții normale de muncă, în cotă de 25% – cu mențiunea că angajatorul poate datora o cotă suplimentară în cazul în care sunt condiții deosebite de muncaă(4%) sau condiții speciale de muncă (8%).

Contribuția la sănătate (CASS) datorată de angajați sau de alte persoane fizice care au obligația plății acestei contributți, în cotă de 10%.

În același timp, angajatorul va plăti o singură contribuție, respectiv contribuția asiguratorie pentru muncă în cotă de 2,25%, care înglobeazaăcelelalte 4 contribuții abrogate la final de 2017, și anume: contribuția la șomaj, contribuția pentru concedii medicale, contribuția pentru riscuri profesionale și contribuția pentru creanțe salariale.

Reducerea impozitului pe veniturile persoanelor fizice de la 16% la 10%

Tot de la 1 ianuarie 2018 se aplică reducerea impozitului pe venit, de la 16% la 10%, pentru veniturile din activități independente (PFA, profesii liberale, drepturi de autor etc.), salarii și asimilate salariilor, chirii, investiții (cum ar fi veniturile din dobânzi, vânzarea de părți sociale și/sau acțiuni etc., cu excepția veniturilor din dividende pentru care, în continuare se va aplica cota de 5%), pensii, activități agricole, silvicultură și piscicultură, premii și din alte surse.

Atentie! Orice modificare a salariului minim brut in aceasta perioada va trebui raportata in Revisal pana la 31 martie 2018. Ulterior acestei date, angajatorii vor avea obligatia sa transmita in Revisal modificarea salariului de baza lunar brut in termen de 20 de zile lucratoare de la data producerii acesteia.

Sistemul split TVA, obligatoriu doar pentru entitățile cu întarzieri la plata TVA și cele în insolvență

Mecanismul plății defalcate a TVA a fost modificat prin lege de Parlament, chiar la final de 2017, astfel încât aplicabilitatea sistemului a fost restrânsă doar la persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care înregistrează datorii la plata TVA și cele aflate in insolvență, care sunt nevoite astfel să dețină cel puțin un cont special dedicat TVA.

Concret, obligatia aplicării sistemului split TVA revine entităților care:
la 31.12.2017 aveau datorii la plata TVA mai mari de 15.000 de lei, în cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei, în cazul contribuabililor mijlocii și 5.000 de lei pentru contribuabilii mici și persoanele fizice, dacă acestea nu sunt achitate până la 31 ianuarie 2018;
de la 1 ianuarie 2018 au datorii la plata TVA mai vechi de 60 de zile lucrătoare de la scadență care depășesc plafoanele mai sus enumerate;
se află sub incidența legislației insolvenței.

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care nu sunt obligate să aplice sistemul split TVA pot trece, în mod opțional, la plata defalcată a TVA. Acestea vor beneficia de o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile microîntreprinderilor aferent perioadei în care aplică sistemul.

Atenție! Persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România care intră în relații comerciale cu persoane impozabile care aplică sistemul TVA split, au obligația să plătească TVA-ul aferent achizițiilor defalcat, în contul de TVA al furnizorului, riscând amenzi de 0.06% din valoarea TVA care a fost plătită eronat.

Reducerea bazei de calcul a contribuțiilor sociale datorate de PFA, profesii libere

Persoanele care obțin venituri din activități independente (PFA, titulari ai iîtreprinderilor individuale/familiale) și profesii liberale datorează în 2018 CAS si CASS raportate la noul salariu minim pe economie, de 1.900 de lei, dupa cum urmează:

Contributia pentru pensii (CAS) de 25%, aplicataăunui venit ales de către contribuabil cel puțin egal cu salariul minim brut pe țară(1.900 de lei);
Contribuția la sănătate (CASS) de 10% la salariul minim pe economie (1.900 lei).

În condițiile în care cele mai multe persoane fizice vor alege să achite CAS la plafonul minim, rezultă contributii lunare de 665 de lei, adica 475 de lei la pensii si 190 de lei la sănătate. Totuși, acestea vor fi datorate doar de persoanele ce realizează într-un an venituri cel puțin egale cu 12 salarii minime brute, adică 22.800 de lei.

În situația în care veniturile realizate în anul 2017 sunt sub nivelul veniturilor anuale cumulate cel puțin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe țară, PFA nu vor datora în 2018 contribuțiile sociale sș nu vor fi obligate să depună declaratța 600, urmând să achite doar impozitul pe venit de 10%.

Plafonul pentru înregistrarea în scopuri de TVA a rămas la 220.000 de lei

În octombrie 2017, Guvernul a obtțnut de la Comisia Europeană o derogare pentru majorarea plafonului pentru înregistrarea în scopuri de TVA, de la 220.000 la 300.000 de lei.

Totuși, parlamentarii nu au reușit să legifereze măsura până la final de 2017, astfel încât noul plafon să se aplice de la 1 ianuarie 2018. IÎ acest sens, Ministerul Finanțelor Publice a anunțat că plafonul pentru înregistrarea în scopuri de TVA va rămâne la 220.000 de lei la început de 2018 și se va aplica până când cel de 300.000 de lei va fi introdus prin lege.

Sursa: Contexpert